La deuda con el carro en garantía no te sirve para bajar impuestos

El Tribunal explicó que esas provisiones no son deducibles cuando la deuda tiene detrás una garantía real. El caso era un vehículo: el cliente debía plata y el carro estaba prendado como garantía. La empresa decía que el carro ya valía menos y por eso la deuda era incobrable. El Tribunal respondió que la pérdida de valor de un vehículo es un fenómeno económico, pero que jurídicamente la garantía mobiliaria sigue gravando el mismo bien mientras no se extinga, se cancele o resulte ineficaz por alguna causa prevista en la ley. En otras palabras: el acreedor sigue teniendo una garantía sobre el vehículo, aunque este valga menos.

Si la garantía sigue viva, la deuda no está perdida: el acreedor puede cobrarse con el bien. Por eso no procede deducir la provisión.

A quién afecta

• A las empresas que venden a crédito y provisionan deudas de clientes que les dejaron un bien en garantía: un carro, una máquina o un inmueble prendado o hipotecado.
• A los contadores que arman la provisión de cobranza dudosa al cierre del ejercicio y necesitan filtrar qué deudas sí califican.
• A las financieras y empresas que prestan con garantía mobiliaria y deducen provisiones por sus carteras.

Desde cuándo

La RTF N.° 09682-13-2026 es del 25 de setiembre de 2026 y fue publicada en el Boletín de Jurisprudencia Fiscal de setiembre de 2026 del Tribunal Fiscal. El caso era del Impuesto a la Renta del ejercicio 2020, pero el criterio rige para las provisiones que se deduzcan ahora.

Qué hacer con tu provisión de cobranza dudosa

1. Antes de provisionar una deuda, revisa si tiene garantía real vigente. Si el cliente te dejó un bien en prenda o hipoteca y esa garantía no se extinguió, no deduzcas la provisión por esa deuda.
2. Documenta la situación de la garantía. Si la garantía se extinguió, se canceló o resultó ineficaz, guarda el documento que lo pruebe: sin ese papel no hay deducción que defender.
3. No confundas el valor del bien con la existencia de la garantía. Que el carro valga menos no significa que la garantía desapareció: mientras siga gravando el bien, el acreedor tiene de dónde cobrarse.
4. Separa tus cuentas por cobrar en dos grupos: deudas sin garantía, que pueden provisionarse si cumplen los requisitos, y deudas garantizadas, que no.
5. Consulta a tu contador antes del cierre. Una provisión mal deducida es un reparo seguro en la fiscalización del Impuesto a la Renta.

Errores comunes

• Provisionar todas las deudas vencidas por igual, sin revisar cuáles tienen garantía real detrás.
• Creer que como el carro vale menos, la deuda ya es incobrable. El valor baja, pero la garantía sigue.
• Deducir la provisión sin tener el sustento de la cobranza dudosa. La provisión exige que la deuda sea realmente de dudoso cobro y que se cumplan las condiciones de la norma.
• No registrar la extinción de la garantía. Si la garantía se acabó y no lo documentas, Sunat te la seguirá considerando vigente.
• Mezclar la provisión contable con la tributaria. Lo que tu contabilidad registra no siempre es deducible para el Impuesto a la Renta.

FAQ

¿Qué es una provisión de cobranza dudosa?

Es el monto que una empresa aparta contablemente cuando cree que un cliente no le va a pagar, para reflejar esa pérdida probable. Tributariamente solo se deduce si la deuda cumple los requisitos de la Ley del Impuesto a la Renta.

¿Por qué no se deduce si hay garantía real?

Porque la garantía le da al acreedor un bien con el que cobrarse. Mientras la garantía esté vigente, la deuda no es de dudoso cobro: hay un respaldo concreto detrás.

¿Y si el carro vale mucho menos que la deuda?

No cambia el criterio del Tribunal: la garantía mobiliaria sigue gravando el mismo bien aunque este valga menos. La pérdida de valor es un fenómeno económico, no la extinción de la garantía.

¿Cuándo sí puedo deducir la provisión?

Cuando la deuda es de dudoso cobro y no tiene una garantía real vigente que la respalde, cumpliendo los requisitos que exige la norma. Si la garantía se extinguió, documéntalo.