Vendió bitcoins sin guardar pruebas y Sunat le cobró por todo

Incremento patrimonial no justificado: por qué perdió el caso

El Tribunal resolvió el caso en la Resolución N.° 02885-11-2026. El contribuyente había recibido S/7.835.836 en sus cuentas bancarias durante el año 2020, producto de intercambios directos de criptomonedas con otras personas, conocidos como operaciones P2P. Para sustentar el origen de esos depósitos, presentó los reportes de transacciones de su billetera digital, un informe sobre cómo funciona el bitcoin como comercio, un balance de depósitos y ventas en Excel y un listado de precios referenciales del bitcoin.

El Tribunal revisó cada documento y encontró que ninguno probaba el origen de la plata. Los reportes de la billetera solo mostraban movimientos en bitcoin: la fecha, la cantidad de bitcoins, los nombres de los usuarios, descripciones genéricas y las direcciones de las billeteras. Pero no decían el valor en soles de cada operación, ni a qué cuenta bancaria fue la plata, ni por qué banco o entidad se convirtió el bitcoin en soles.

Los nombres de usuario y las direcciones de billetera tampoco identificaban a la otra persona ni probaban que la billetera fuera del contribuyente. Faltaron los contratos con las plataformas, las validaciones de usuario, los registros de apertura de cuenta o algún documento de un tercero independiente que certifique quién es el dueño de esa billetera.

Tampoco había trazabilidad: no se podía unir cada operación en bitcoin con cada depósito que entró al banco. El Tribunal llamó a esos reportes registros unilaterales de operaciones técnicas de una billetera virtual. El Excel con el balance de depósitos y ventas era un documento hecho por el mismo contribuyente, sin respaldo de un banco ni de una plataforma. Y el listado de precios del bitcoin solo mostraba precios de referencia, no el precio pactado ni lo que realmente cobró en cada operación.

Hay un punto que lo cambia todo: cuando Sunat te atribuye un incremento patrimonial no justificado, la carga de la prueba se invierte. No es Sunat quien debe probar que tu plata es renta sin declarar: eres tú quien debe probar el origen de cada depósito, según los artículos 52 y 92 de la Ley del Impuesto a la Renta y la RTF N.° 06929-4-2006.

A quién afecta

A quien compra y vende criptomonedas directamente con otras personas y mueve la plata por cuentas bancarias. También a los traders que operan por plataformas o billeteras y no guardan comprobantes de nada.

Si mueves montos grandes y tus depósitos en el banco no cuadran con tus ingresos declarados, Sunat te puede abrir una fiscalización por incremento patrimonial no justificado, aunque el dinero venga de una actividad legal.

Desde cuándo

El fallo es de 2026, comentado en agosto de ese año, pero el caso es de operaciones del 2020. Sunat suele iniciar las fiscalizaciones 3 o 4 años después de los periodos en que se hicieron las operaciones. Lo que hiciste hace años te lo pueden revisar hoy, y si para entonces ya no tienes los papeles, es tarde.

Qué debes hacer

Si operas con criptomonedas, guarda todo desde el primer día. Estas son las buenas prácticas que recomiendan los especialistas a partir de este fallo:

• Abre la cuenta con tu nombre real. Nada de seudónimos que no se puedan identificar ni cuentas a nombre de un tercero. Guarda el contrato con la plataforma, los términos de uso que aceptaste y los registros de apertura de cuenta.
• Guarda los documentos de cada operación en la nube. Muchas plataformas cierran y después es casi imposible recuperar los datos.
• Conserva las constancias de transferencias bancarias. Desde que empezó tu operación: del banco a la plataforma, de la plataforma a la billetera, de las compras y ventas, y de los retiros hasta que la plata entró a tu cuenta.
• Anota cada orden con fecha, hora, cantidad, precio pactado e importe en soles. Guarda los documentos de la conversión de la criptomoneda a soles y viceversa, y toma capturas de pantalla de la plataforma en cada transacción.
• En operaciones P2P, pide el DNI de la otra persona y una prueba de que la cuenta donde pagas es suya. Un nombre de usuario y una dirección alfanumérica no alcanzan para identificar a la contraparte, según el Tribunal.
• Anota el hash de cada transacción. Con ese dato, cualquiera puede verificar en la cadena de bloques que la moneda efectivamente ingresó a tu billetera, en qué fecha, por qué monto y desde qué dirección. Registra también las direcciones de origen y destino.
• Descarga el reporte fiscal anual de la plataforma, con ganancias, pérdidas y saldos por cada ejercicio. Si puedes, haz certificar ante notario que ese reporte se descargó de tu cuenta.
• Arma una matriz que una cada depósito bancario con su operación en criptomonedas, conciliada con el reporte fiscal y con tus estados de cuenta.

Errores comunes

• Creer que el reporte de la billetera basta. El Tribunal lo llamó un registro unilateral: muestra movimientos en cripto, pero no el valor en soles, ni el banco, ni quién es la contraparte.
• Operar con seudónimos o con cuentas a nombre de otro. Si no puedes probar que la billetera es tuya, tus papeles no sirven.
• No guardar nada porque todo está en la plataforma. Las plataformas cierran, cambian de dueño o borran historiales.
• No pedirle el DNI a la contraparte en P2P. Sin identificar a la otra persona, no hay trazabilidad de la operación.
• Mezclar operaciones sin anotar el precio real de cada una. Los precios de referencia no prueban cuánto cobraste de verdad.

Preguntas frecuentes

¿Qué es el incremento patrimonial no justificado? Cuando tus cuentas o tus bienes crecen más de lo que tus ingresos declarados explican, y no puedes probar de dónde salió la diferencia, Sunat presume que es renta que no declaraste y te cobra el impuesto.

¿Basta con mostrar el reporte de mi billetera? No. El Tribunal lo consideró un registro hecho por uno mismo, sin valor en soles ni banco. Necesitas documentos de terceros: bancos, plataformas y contratos.

¿Y si compro por un exchange conocido? Es mejor, pero igual debes guardar los contratos, los reportes fiscales y las transferencias. Lo que cuenta es tu nombre real y la trazabilidad completa de la plata.

¿Sunat puede revisarme años después? Sí: normalmente fiscaliza 3 o 4 años después de las operaciones. Por eso hay que guardar los papeles desde el primer día.

¿Esto también es un problema de lavado de activos? Puede serlo. No probar el origen de fondos que mueven por el sistema financiero también te expone a problemas más allá de lo tributario.