El Tribunal Fiscal le echó el ojo a los gastos entre matriz y sucursal

Gastos entre matriz y sucursal: qué decidió el Tribunal Fiscal

El Tribunal partió de una idea simple: la sucursal es un establecimiento secundario a través del cual una sociedad hace parte de su negocio en otro lugar. Tiene representante legal permanente y maneja sus actividades con autonomía, pero carece de personería jurídica propia, distinta de su matriz. No es otra empresa: es la misma empresa operando en otro lugar.

De ahí sale la consecuencia clave. En el caso se había firmado un contrato privado de prestación de servicios de asistencia técnica entre la sucursal y su matriz. El Tribunal dijo que ese documento no contiene ni puede contener un acuerdo de voluntades entre dos partes, porque al ser la sucursal parte de su matriz, resulta jurídica y materialmente imposible que una empresa se preste servicios a sí misma.

El Tribunal también explicó que la Ley del Impuesto a la Renta, en sus artículos 6, 7 y 14, dice que las sucursales de empresas extranjeras son contribuyentes por sus rentas de fuente peruana y que se las trata como domiciliadas para esas rentas. Pero eso solo significa que la sucursal declara y paga impuestos aparte: en ningún caso quiere decir que la ley haya creado una persona jurídica distinta de la matriz. Las ficciones tributarias, dijo el Tribunal, no se presumen: si el legislador quiere crear una ficción, la crea expresamente. Y no se puede usar una norma del reglamento, como el numeral 10 del artículo 24 del reglamento de la ley, para inventar un hecho imponible que la ley no creó.

A quién afecta

A las empresas extranjeras con sucursal en el Perú que le pagan a su matriz por asistencia técnica, servicios de gerencia u otros servicios del grupo, y descuentan esos pagos para pagar menos impuesto a la renta. Si tu sucursal le paga todos los meses a su matriz por servicios, este fallo te toca directamente.

También afecta a los contadores y asesores que arman estos contratos y a las empresas que tienen operaciones entre su matriz y sus sucursales en varios países. El riesgo no es solo el gasto desconocido: es también la multa que viene con el reparo.

Desde cuándo

El criterio es el de la RTF N.° 08265-13-2026, comentada el 2 de noviembre de 2026. Aplica en las fiscalizaciones que Sunat tenga en curso y en las que vengan, porque el Tribunal ya fijó su posición.

Pero hay que decirlo claro: el criterio está discutido. Durante la fiscalización, Sunat se apartó de su propio Informe N.° 127-2016-SUNAT, que reconoce expresamente la personería jurídico-tributaria propia y distinta de la sucursal respecto de su matriz. El catedrático Francisco Pantigoso, que comentó el fallo en Gestión, señala que ese cambio vulnera el principio de predictibilidad, porque los contribuyentes se guiaban por ese informe.

Además, en fallos anteriores como las RTF N.° 05562-1-2021 y 12110-1-2015, el propio Tribunal Fiscal validó estas operaciones entre matriz y sucursal por la vía de los precios de transferencia. Si quería cambiar de criterio, dice Pantigoso, el Tribunal estaba obligado a convocar a Sala Plena y emitir una jurisprudencia de observancia obligatoria. Y recuerda que el inciso h) del artículo 14 de la ley dice que, para efectos del impuesto a la renta, las sucursales se consideran personas jurídicas, y el artículo 9 las trata como contribuyentes, con contabilidad por separado.

Qué debes hacer

Si tu empresa tiene una sucursal que le paga a su matriz, revisa hoy esos contratos y esos cargos: qué servicio real se prestó, quién lo prestó, cuánto costó y qué papeles lo prueban. No basta con que exista un contrato firmado.

Documenta el servicio con precios de transferencia, es decir, demuestra que el precio que cobra la matriz es parecido al que cobraría un tercero independiente por el mismo servicio. Guarda los informes, los entregables y las pruebas de que el servicio se prestó de verdad y le sirvió a la sucursal.

Y antes de la próxima declaración, o si Sunat te abre una fiscalización, conversa el caso con tu asesor tributario. Este fallo cambia el terreno y cada caso depende de cómo esté documentado.

Errores comunes

• Creer que con el contrato firmado ya está. El Tribunal dijo que ese contrato no puede existir como acuerdo entre dos partes, porque las dos son la misma empresa.
• Confundir ser contribuyente aparte con ser otra empresa. La sucursal declara y paga sus impuestos aparte, pero jurídicamente sigue siendo la misma empresa que su matriz.
• Deducir el gasto sin probar que el servicio fue real. Si la matriz cobró por asistencia técnica, tiene que haber informes, entregables y pruebas de que el trabajo se hizo.
• No revisar los criterios viejos. Sunat cambió de posición frente a su propio informe de 2016, así que lo que antes se aceptaba hoy puede ser observado.

Preguntas frecuentes

¿Qué es una sucursal? Un local o establecimiento que una empresa abre en otro lugar para hacer parte de su negocio. Tiene representante legal y maneja sus actividades, pero no es una empresa distinta de su matriz.

¿La sucursal paga impuestos aparte? Sí: declara y paga el impuesto a la renta por sus rentas de fuente peruana. Eso no la convierte en otra persona jurídica.

¿Ya no puedo deducir nada de lo que me cobra mi matriz? El fallo pone en riesgo esos gastos. Cada caso depende de cómo esté documentado el servicio y del criterio que aplique Sunat en la fiscalización.

¿Este fallo es definitivo? Es una resolución del Tribunal Fiscal, pero el criterio está cuestionado: no se emitió como jurisprudencia de observancia obligatoria y contradice fallos anteriores del propio Tribunal.

¿Qué son los precios de transferencia? El precio que se cobra entre empresas del mismo grupo. Sunat revisa que sea parecido al precio de mercado, como si fueran empresas independientes.