Si Sunat te calcula ventas que no declaraste, no te puede cobrar el 5% extra
El Tribunal Fiscal revocó, con la RTF N.° 9577-2-2026, el cobro de la tasa adicional del 5% sobre ventas omitidas calculadas por presunción. Una presunción no puede apoyarse en otra presunción, así que ese 5% extra no procede.
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Cuando Sunat no encuentra tus ventas en tus papeles, puede calcularlas por presunción, es decir, estimarlas con los datos que tiene. Lo que no puede hacer es cobrarte dos veces por lo mismo: el impuesto sobre esas ventas calculadas y, además, el 5% extra de la tasa adicional por dividendos presuntos. Así lo resolvió el Tribunal Fiscal con la RTF N.° 9577-2-2026: revocó ese cobro adicional.
El caso era de un contribuyente al que Sunat le determinó ventas omitidas usando la presunción de ingresos del artículo 70 del Código Tributario. Sobre esa misma base, la administración le aplicó la tasa adicional del 5% del Impuesto a la Renta de febrero, marzo, mayo, julio, agosto, octubre y diciembre de 2017, tratándola como si fueran dividendos presuntos. El Tribunal dijo que no.
Qué cambió
El Tribunal Fiscal recordó un criterio que ya había fijado: cuando la utilidad no declarada se determina sobre base presunta, no se pueden aplicar las normas de dividendos presuntos, porque eso sería construir una presunción sobre otra presunción.
En palabras simples: si Sunat te calcula las ventas porque no las declaraste, ya te está cobrando el impuesto sobre esa estimación. No puede encima suponer que esa misma plata se repartió como dividendos a los socios y cobrarte el 5% adicional. El Tribunal revocó la apelada en ese extremo y dejó sin efecto ese cobro.
A quién afecta
Afecta a las empresas a las que Sunat les determina ventas o ingresos omitidos por presunción, por ejemplo, por diferencias de inventario, por patrimonio no declarado o por movimientos bancarios sin sustento. En esos casos, la empresa ya enfrenta el reparo del impuesto sobre la base presunta; este fallo le quita de encima el cobro adicional del 5%.
También es útil para contadores y asesores que defienden fiscalizaciones con determinación presunta: el argumento ya tiene respaldo del propio Tribunal Fiscal.
Desde cuándo
El criterio quedó fijado en la RTF N.° 9577-2-2026, del 23 de setiembre de 2026, publicada en el Boletín de Jurisprudencia Fiscal de setiembre de 2026 del Tribunal Fiscal. La regla viene del artículo 70 del Código Tributario y de la jurisprudencia del Tribunal sobre dividendos presuntos.
Qué debes hacer
- Revisa tus resoluciones de determinación. Si te cobraron la tasa adicional del 5% sobre ventas calculadas por presunción, ese extremo puede reclamarse con este fallo.
- No mezcles los conceptos. La base presunta sirve para determinar el impuesto omitido, no para presumir además un reparto de dividendos.
- Guarda tus papeles de ventas. Facturas, registros y estados de cuenta son tu mejor defensa para que no te calculen ventas por presunción.
- Reclama dentro del plazo. Si recibes una determinación con este cobro, impugna a tiempo y cita la RTF N.° 9577-2-2026.
- Consulta a tu contador. Cada caso tiene sus números y plazos; el fallo no elimina el reparo principal, solo el 5% adicional.
Errores comunes con los dividendos presuntos
- Aceptar el 5% extra sin cuestionarlo. Muchos pagan la tasa adicional sin saber que el Tribunal ya dijo que no procede sobre base presunta.
- No tener sustento de ventas. Sin registros ni facturas, Sunat presume y el reparo es mayor.
- Confundir utilidad presunta con dividendos. Son cosas distintas: una es la ganancia que Sunat estima, la otra es un reparto a los socios que debe probarse.
- Dejar vencer el plazo para reclamar. Un buen argumento no sirve si el reclamo llega tarde.
Preguntas frecuentes
¿Qué es la tasa adicional del 5%? Es un impuesto adicional que se aplica cuando se presume que la empresa repartió utilidades a sus socios sin declararlas como dividendos. Es el 5% sobre esos dividendos presuntos.
¿El fallo me quita todo el reparo? No. Solo quita el 5% adicional calculado sobre ventas determinadas por presunción. El impuesto sobre las ventas omitidas sigue en discusión según cada caso.
¿Qué es la determinación sobre base presunta? Es cuando Sunat calcula tus ventas o ingresos con estimaciones — por patrimonio, inventarios o movimientos bancarios — porque no pudo determinarlos con tus papeles.
¿Puedo usar este fallo en mi reclamo? Sí, es un criterio del Tribunal Fiscal publicado en su boletín oficial. Tu contador puede invocarlo en la reclamación o apelación que corresponda.
