Registrar el gasto no basta: Sunat puede desconocerlo sin sustento

El Tribunal Fiscal, en la RTF N.° 09383-4-2026, del 18 de setiembre de 2026, resolvió revocar en parte la resolución de la SUNAT. Ordenó revisar nuevamente el reparo por diferencia de costo de ventas, la solicitud de deducción adicional por intereses no percibidos de fuente extranjera y la multa vinculada con esos aspectos. En los demás extremos impugnados, confirmó la resolución de la SUNAT.

El mensaje es doble. Por un lado, la SUNAT no puede desconocer una deducción sin evaluar adecuadamente la documentación y los argumentos del contribuyente. Por otro, registrar un gasto en la contabilidad no garantiza que la SUNAT lo acepte: el sustento es lo que decide.

A quién afecta

A todas las empresas que determinan el Impuesto a la Renta de tercera categoría, en especial a las que deducen costos de ventas, pagan beneficios a trabajadores que cesan o dan de baja activos fijos. También interesa a contadores y asesores que defienden reparos en fiscalizaciones y reclamaciones.

Desde cuándo rige

La RTF N.° 09383-4-2026 es del 18 de setiembre de 2026 y fue difundida el 4 de noviembre de 2026. No crea una norma nueva: aplica la Ley del Impuesto a la Renta y las reglas de sustentación de gastos y deducciones. El criterio ya se aplica en las fiscalizaciones y reclamaciones en curso.

Qué debes hacer

1. Sustenta el costo de ventas con información consistente: los registros contables, las declaraciones y la documentación de respaldo deben coincidir. Una diferencia sin explicación es un reparo casi seguro.
2. Documenta los pagos a trabajadores que cesan: si entregas sumas graciosas o incentivos para la constitución de una nueva empresa, conserva los acuerdos, las políticas del programa de desvinculación y los documentos que expliquen quiénes tenían derecho a recibirlos y por qué.
3. Aplica el criterio de generalidad a los beneficios laborales: el beneficio debe otorgarse a todos los trabajadores en las mismas condiciones, no solo a algunas personas sin una justificación suficiente. En este caso, la SUNAT cuestionó ese punto y el Tribunal mantuvo el reparo.
4. Justifica la baja de activos fijos con documentos: no basta con retirar el bien de los registros contables. Guarda el informe técnico, las fotos, el acta o el documento que acredite el desuso, el deterioro o la obsolescencia y el destino final del bien.
5. Revisa cada deducción antes de declararla: analiza si cumple las condiciones de la Ley del Impuesto a la Renta. Un gasto registrado sin sustento se convierte en reparo, multa e intereses.
6. Guarda todo lo que presentaste en la fiscalización: si la SUNAT no evalúa tu documentación, ese es un argumento de defensa en la reclamación y en la apelación ante el Tribunal Fiscal.

Ejemplo práctico

Una empresa paga a tres trabajadores que cesan una suma graciosa y un incentivo para que formen su propia empresa, como parte de un programa de desvinculación. Registra los pagos como gasto deducible. En la fiscalización, la SUNAT observa que los beneficios no se otorgaron a todos los trabajadores en situaciones similares y desconoce la deducción por no cumplir el criterio de generalidad. El Tribunal Fiscal mantiene ese reparo: la empresa no demostró que el beneficio alcanzara a todos los que reunían las mismas condiciones. En cambio, en el reparo por costo de ventas, el Tribunal consideró que la SUNAT debía revisar nuevamente su posición y evaluar la documentación presentada. La diferencia entre uno y otro extremo fue el sustento.

Errores comunes

• Creer que el registro contable basta: anotar el gasto no lo hace deducible; lo que vale es el documento que demuestra que cumple la ley.
• Entregar beneficios laborales sin política escrita: sin acuerdos ni criterios generales, la SUNAT cuestiona la deducción y el Tribunal la confirma.
• Dar de baja activos sin dejar constancia: retirar el bien de los libros sin informe ni acta deja el gasto sin sustento.
• No responder con todos los documentos en la fiscalización: si no presentas el sustento a tiempo, después es mucho más difícil revertir el reparo.
• No revisar la multa junto con el reparo: si se revoca el reparo, la multa vinculada también debe revisarse; en este caso el Tribunal ordenó revisar ambas.

Preguntas frecuentes

¿Basta con registrar un gasto en la contabilidad para que sea deducible?

No. El gasto debe cumplir los requisitos de la Ley del Impuesto a la Renta y estar sustentado con documentos. El registro contable, por sí solo, no garantiza su aceptación tributaria.

¿Qué ordenó el Tribunal Fiscal en la RTF N.° 09383-4-2026?

Revocar en parte la resolución de la SUNAT: ordenó revisar nuevamente el reparo por diferencia de costo de ventas, la deducción adicional por intereses no percibidos de fuente extranjera y la multa vinculada. Confirmó los demás reparos, como los de sumas graciosas e incentivos a trabajadores.

¿Qué es el criterio de generalidad en los beneficios a trabajadores?

Que el beneficio se otorgue a todos los trabajadores que reúnen las mismas condiciones, y no únicamente a determinadas personas sin una justificación suficiente. Si no se cumple, la SUNAT puede desconocer la deducción.

¿Qué debo guardar para sustentar la baja de un activo fijo?

El informe técnico, el acta o el documento que acredite el desuso, el deterioro o la obsolescencia del bien, además de constancia de su destino final. Sin ese respaldo, la baja puede ser observada.