Las comisiones de tu préstamo sí se deducen: no las mandes al costo

Los gastos deducibles por financiamiento van más allá de los intereses del préstamo. El Tribunal Fiscal resolvió que las comisiones y demás pagos asociados al otorgamiento y a la cancelación de un financiamiento forman parte de los gastos por intereses y, por tanto, se deducen para determinar el Impuesto a la Renta: no se suman al costo del bien o del activo. Así lo establece la RTF N.° 01292-1-2026, publicada el 4 de noviembre de 2026, un criterio que ordena cómo debes tratar en tu contabilidad los gastos de tus préstamos.

Qué cambió: los gastos deducibles por financiamiento ya no se limitan a los intereses

Hasta ahora, muchas empresas trataban las comisiones de estructuración, los gastos de formalización y los cargos por cancelación anticipada de un préstamo como parte del costo, lo que postergaba (o impedía) su deducción. El Tribunal Fiscal puso fin a esa discusión: todos esos pagos derivan de una causa común —la obtención del financiamiento— e integran un único concepto, los gastos por intereses. Por eso, la exclusión de intereses que prevé el artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta no se limita a los intereses en sentido estricto: se extiende a todos los gastos conexos vinculados a obtener el financiamiento. La consecuencia es directa: esos pagos no integran el costo, sino que constituyen gastos deducibles para la determinación del Impuesto a la Renta. El criterio coincide con las RTF N.° 04774-3-2020, 5914-9-2020 y 07086-1-2020, por lo que no es un criterio aislado: el Tribunal viene sosteniendo la misma posición.

A quién afecta

Alcanza a todas las empresas que toman financiamiento —préstamos bancarios, líneas de crédito, leasing financiero u otras operaciones— y pagan comisiones o gastos por otorgamiento, mantenimiento o cancelación anticipada. Afecta en especial a los contadores que determinan el costo computable y la deducción del ejercicio, y a las empresas que activaron esos gastos como costo y todavía los arrastran en sus libros.

Desde cuándo rige

La RTF N.° 01292-1-2026 es un criterio del Tribunal Fiscal publicado el 4 de noviembre de 2026. No crea una norma nueva: interpreta el artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta. Por eso el efecto es inmediato y puede invocarse en fiscalizaciones en curso y en la determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio 2026.

Qué debes hacer

Identifica todos los gastos de tus financiamientos: comisiones de estructuración, gastos de formalización, cargos por cancelación anticipada y cualquier pago conexo al otorgamiento del préstamo.
Trátalos como gasto deducible, no como costo: no los sumes al costo computable del activo o del bien financiado; llévalos como gasto del ejercicio en que se devengan.
Guarda el sustento completo: contrato de financiamiento, liquidación de comisiones, comprobantes de pago y el medio de pago. La deducción exige sustento.
Revisa los límites del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta: la deducción de intereses y gastos conexos sigue sujeta a los límites legales vigentes; el criterio no elimina esos topes.
Si activaste estos gastos como costo en ejercicios anteriores, evalúa la corrección con tu contador: podría corresponder una rectificatoria o un ajuste en la determinación del impuesto.
Recuerda que la misma RTF también exige sustentar toda deducción o conciliación hecha vía declaración jurada: el Tribunal recordó que quien deduce debe probar la procedencia de lo deducido.

Ejemplo práctico

Una empresa obtiene un préstamo de S/ 500 000 para comprar maquinaria. El banco le cobra S/ 8 000 de comisión de estructuración y, un año después, S/ 2 000 por la cancelación anticipada del crédito. Con el criterio de la RTF N.° 01292-1-2026, esos S/ 10 000 son gastos por intereses y, por tanto, gastos deducibles del ejercicio en que se devengan —siempre dentro de los límites del artículo 37— y no forman parte del costo de la maquinaria. Si la empresa los hubiera activado como costo, habría postergado la deducción durante la vida útil del activo.

Errores comunes

Activar las comisiones como costo del activo: es el error que corrige la RTF; las comisiones son gasto deducible, no costo.
Deducir solo los intereses y olvidar los gastos conexos: comisiones, gastos de formalización y cargos de cancelación también son gastos por intereses.
Deducir sin sustento: sin contrato, liquidación y comprobantes, la SUNAT puede reparar el gasto.
Ignorar los límites del artículo 37: el criterio no exime de los topes legales a la deducción de intereses.
No revisar ejercicios anteriores: si activaste estos gastos como costo, puedes estar difiriendo una deducción que te corresponde.

Preguntas frecuentes

¿Qué son los gastos por intereses según la RTF?

Son todos los pagos asociados al otorgamiento y a la cancelación de un financiamiento —intereses, comisiones y gastos conexos— porque derivan de una causa común: la obtención del financiamiento.

¿Las comisiones de mi préstamo son deducibles?

Sí. Según la RTF N.° 01292-1-2026, las comisiones y demás gastos conexos al financiamiento son gastos deducibles para el Impuesto a la Renta y no integran el costo.

¿El artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta cambia?

No. El Tribunal interpreta ese artículo: la exclusión de intereses del costo se extiende a todos los gastos conexos del financiamiento.

¿Puedo deducir los gastos aunque el préstamo sea de una parte vinculada?

El criterio aplica al financiamiento en general, pero los intereses y gastos con partes vinculadas tienen límites y reglas propias en el artículo 37; revísalos con tu contador.

¿Qué pasa si ya activé las comisiones como costo?

Evalúa con tu contador si corresponde corregir el tratamiento, porque esos pagos debieron tratarse como gasto deducible del ejercicio.