Sunat te quiso cobrar intereses que nunca cobraste de tu empresa de afuera

Si le prestas plata a una empresa vinculada del extranjero y no te pagan, Sunat no puede cobrarte el impuesto sobre esos intereses no percibidos que nunca llegaron a tus manos. Así lo resolvió el Tribunal Fiscal en la RTF N.° 09383-4-2026, que además le dio un jalón de orejas a Sunat por reparar el costo de ventas mirando solo la declaración jurada.

Qué cambió con los intereses no percibidos

La Resolución del Tribunal Fiscal N.° 09383-4-2026, del 18 de setiembre de 2026, revocó en parte una resolución de determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio 2018, en dos puntos.

Primero, los intereses no cobrados. Una empresa le prestó dinero a una vinculada del extranjero y los intereses no se cobraron. Sunat quiso tratar esos intereses como si ya se hubieran recibido. El Tribunal dijo que no: se trata de rentas pasivas de capitales que no provienen de la explotación activa de un negocio o empresa en el exterior, así que su imputación temporal se rige por el criterio de lo percibido, según los artículos 57 y 51 de la Ley del Impuesto a la Renta. Si no se percibió, no se grava todavía. Por eso se amparó la deducción adicional por los intereses no percibidos.

Segundo, el costo de ventas. Sunat reparó el costo de ventas apoyándose únicamente en los datos declarados en el asistente de una casilla de la declaración jurada anual, sin evaluar los libros contables ni los comprobantes de pago que la empresa aportó. El Tribunal señaló que eso no basta: el reparo no puede sustentarse solo en lo declarado, omitiendo evaluar la contabilidad y los comprobantes. Además, la anotación extemporánea en el Registro de Compras no afecta el costo computable, según el artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta.

A quién afecta

A las empresas que prestan dinero a vinculadas del extranjero y no cobran los intereses: esos intereses no se gravan hasta que se perciban.
A cualquier empresa a la que Sunat le repare el costo de ventas basándose solo en lo que dice la declaración jurada, sin revisar sus libros ni sus comprobantes.
A los contadores que sustentan costos con la contabilidad completa y se encuentran con reparos apoyados solo en una casilla de la declaración.

Desde cuándo

La RTF N.° 09383-4-2026 es del 18 de setiembre de 2026 y fue publicada en el Boletín de Jurisprudencia Fiscal de setiembre de 2026 del Tribunal Fiscal. El criterio ya se puede invocar en fiscalizaciones, reclamaciones y apelaciones.

Qué debes hacer

Si prestas a tu vinculada del extranjero, documenta el préstamo y el no cobro. Contrato, cronograma, estados de cuenta y comunicaciones que prueben que los intereses no se percibieron.
Sustenta tu costo de ventas con libros y comprobantes. No basta con lo que dice la declaración jurada: lleva el Registro de Compras, los comprobantes de pago y la contabilidad ordenada.
Si Sunat te repara solo con datos de la declaración, reclama y apela citando la RTF N.° 09383-4-2026: la Administración debe evaluar tus libros y comprobantes antes de desconocer el costo.
No te asustes por una anotación tardía en el Registro de Compras. Que hayas anotado fuera de plazo no borra tu costo si el gasto es real y está sustentado.

Errores comunes

Declarar intereses devengados de rentas pasivas del exterior. Si son rentas pasivas y no las cobraste, rige lo percibido: no las declares como ingreso todavía.
Creer que la declaración jurada basta para sustentar el costo. La declaración es un resumen: el sustento real está en los libros y en los comprobantes.
Entregar los comprobantes tarde o desordenados. Si Sunat no los ve en la fiscalización, el reparo avanza aunque tengas la razón.
No guardar el contrato del préstamo con tu vinculada. Sin contrato no hay forma de probar las condiciones ni el no cobro de los intereses.
Confundir renta devengada con renta percibida. No todo lo que se devenga se grava de inmediato: las rentas pasivas del exterior se rigen por lo percibido.

FAQ

¿Qué son las rentas pasivas de fuente extranjera?

Son rentas de capitales que no provienen de la explotación activa de un negocio en el exterior, como los intereses de un préstamo. Su imputación temporal se rige por el criterio de lo percibido: se gravan cuando se cobran.

¿Sunat puede repararme el costo solo con mi declaración jurada?

No, según esta RTF: el reparo al costo de ventas no puede sustentarse únicamente en los datos declarados en una casilla, omitiendo evaluar los libros contables y los comprobantes de pago aportados.

¿Anotar tarde en el Registro de Compras me quita el costo?

No. La RTF señala que la anotación extemporánea en el Registro de Compras no afecta el costo computable, conforme al artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta.

¿Esto aplica si mi vinculada está en el Perú?

No. El criterio de lo percibido que aplica aquí es para rentas pasivas de fuente extranjera, de vinculadas no domiciliadas.