Tercerizaste el trabajo y no probaste quién lo hizo, Sunat te quita el gasto

El Tribunal fue claro sobre lo que no alcanza: presentar contratos, reportes de asistencia, reportes de transporte o cuadros internos de control no es suficiente. Esos papeles muestran que hubo un acuerdo y que alguien marcó asistencia, pero no muestran qué trabajo se hizo ni si sirvió para el negocio.

La misma resolución trae un segundo criterio para las compras de bienes: presentar comprobantes de pago, contratos de compraventa y guías de ingreso al almacén tampoco alcanza si no se demuestra el traslado físico de los productos ni que la operación se realizó de verdad. El papel que dice que la mercadería entró al almacén no prueba que la mercadería haya viajado ni que la compra haya existido.

A quién afecta

Afecta a todas las empresas que tercerizan servicios: limpieza, seguridad, mantenimiento, logística, call center, servicios de personal y cualquier trabajo que otra empresa haga dentro de tu operación. Si deduces esos gastos en tu impuesto a la renta, este fallo te toca directo.

Afecta también a las empresas que compran mercadería a proveedores nuevos o en grandes volúmenes, porque el criterio sobre el traslado físico se aplica a cualquier compra observada. Y afecta a los contadores que arman la defensa en una fiscalización: ahora saben exactamente qué papeles no bastan.

Desde cuándo

El criterio es vigente y forma parte del Boletín de Jurisprudencia Fiscal de agosto de 2026, publicado por el Tribunal Fiscal y recogido en el Boletín Jurisprudencial de Deloitte, edición 9, noviembre de 2026.

Qué debes hacer

Primero, por cada servicio tercerizado guarda más que el contrato: pide a la empresa prestadora la lista del personal que trabajó en tu local, con nombres, qué hizo cada uno y en qué fechas. Que esa lista la firme quien supervisó el trabajo.

Segundo, guarda evidencia del trabajo hecho: reportes de avance con detalle de las tareas, fotos si corresponde, actas de conformidad firmadas por tu empresa y correos donde se coordinó el servicio. Lo que prueba el gasto es el trabajo terminado, no el contrato firmado.

Tercero, verifica la supervisión. El Tribunal pide que se vea la dirección que ejerció la empresa prestadora sobre su personal: quién era el jefe del equipo, cómo se organizó el trabajo y cómo se controló. Si nadie supervisó, es difícil sostener que el servicio existió.

Cuarto, para tus compras de bienes guarda la guía de remisión del traslado real, no solo la guía de ingreso a tu almacén. Que se vea la ruta: de dónde salió la mercadería, quién la transportó y cuándo llegó.

Errores comunes

El error más común es creer que el contrato lo resuelve todo. El contrato prueba que dos empresas se pusieron de acuerdo, pero no prueba que el trabajo se hizo. Sunat lo sabe y el Tribunal lo acaba de confirmar.

Otro error es guardar solo reportes de asistencia o de transporte. Que alguien haya marcado su ingreso no dice qué hizo durante el día, y un reporte de transporte no dice qué trabajo se prestó.

También es común no tener nada firmado por el lado de tu empresa: ningún acta de conformidad, ningún reporte de avance recibido, ningún correo de coordinación. Sin esa evidencia, la defensa se queda en palabras.

Y en las compras de bienes, el error clásico es tener la factura y la guía de ingreso al almacén pero ninguna guía del traslado. Si no se prueba que la mercadería viajó, Sunat puede desconocer la operación completa.

Preguntas frecuentes

¿Qué es la tercerización?

Es cuando contratas a otra empresa para que haga un trabajo por ti, con su propio personal: limpieza, seguridad, mantenimiento, reparto o servicios administrativos. Tú pagas por el servicio y la otra empresa pone a su gente y la supervisa.

¿Por qué Sunat me puede quitar el gasto de la tercerización?

Porque para deducir un gasto tienes que probar que el servicio se prestó de verdad y que sirvió para tu negocio. Si solo tienes el contrato, no estás probando que el trabajo se hizo.

¿Qué papeles sí prueban el servicio?

Los que identifican quién trabajó, qué hizo y quién lo supervisó: listas de personal con tareas, reportes de avance detallados, actas de conformidad firmadas por tu empresa y correos de coordinación del servicio.

¿La guía de ingreso al almacén prueba mi compra?

No por sí sola. El Tribunal dijo que hacen falta pruebas del traslado físico de la mercadería y de que la operación se realizó de verdad, como la guía de remisión del transporte.