El cemento para tu obra sí da crédito fiscal: Sunat no puede negarlo

El crédito fiscal IGV de una constructora estuvo en riesgo porque la SUNAT analizó sus compras con la regla equivocada. La empresa compró bolsas de cemento para ejecutar una obra y la administración le desconoció el crédito fiscal aplicando el principio de causalidad, que es la regla que se usa para juzgar los gastos deducibles del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta. El Tribunal Fiscal, en la RTF N.° 06868-11-2026, del 10 de julio de 2026, le dio la razón a la empresa: el cemento no era un gasto, era parte del costo de la obra, y el reparo se cayó junto con las multas que venían con él.

Qué cambió en el crédito fiscal IGV

La SUNAT fiscalizó a la empresa por los periodos de agosto a octubre de 2018 y observó las adquisiciones de bolsas de cemento. Su argumento fue que esas compras no cumplían el principio de causalidad del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, es decir, que no estaban acreditadas como gastos necesarios para producir y mantener la fuente de renta. Con ese sustento, desconoció el crédito fiscal del IGV de esas operaciones.

El Tribunal Fiscal respondió que el análisis estaba mal planteado desde el inicio. El cemento que se incorpora a una obra no es un gasto: por su naturaleza económica es costo computable, y su tratamiento se rige por el artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta, no por el artículo 37. Para llegar a esa conclusión, el Tribunal revisó la actividad principal de la empresa, los comprobantes de las adquisiciones, el contrato de constitución del consorcio y el contrato de ejecución de la obra.

La diferencia no es un tecnicismo. El artículo 18 de la Ley del IGV exige como requisito sustancial que las adquisiciones sean permitidas como gasto o costo de la empresa conforme a la legislación del Impuesto a la Renta y que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto. Si la adquisición es costo, el análisis de la SUNAT debe hacerse con las reglas del costo; aplicarle la regla del gasto es usar la norma equivocada, y un reparo construido sobre la norma equivocada no se sostiene.

A quién afecta

Afecta sobre todo a las empresas de construcción, producción e industrias que compran materiales que se incorporan directamente a lo que venden o ejecutan: cemento, fierro, insumos y materias primas. En esos negocios, buena parte de las compras son costo, no gasto, y un reparo de la SUNAT que las trate como gasto parte de una clasificación incorrecta.

También afecta a los contadores que preparan la defensa en una fiscalización. La primera pregunta ya no es si la compra cumple causalidad, sino qué naturaleza tiene la operación: ¿es gasto o es costo? De esa respuesta depende qué artículo de la Ley del Impuesto a la Renta debe aplicar la administración y, por tanto, si el reparo tiene fundamento.

Desde cuándo rige

El criterio está vigente desde el 10 de julio de 2026, fecha de la RTF N.° 06868-11-2026. La resolución se conoció públicamente en octubre de 2026, cuando medios especializados como Perucontable y el Grupo Verona difundieron el caso y su análisis.

No se trata de una norma nueva, sino de un criterio del Tribunal Fiscal sobre cómo debe analizarse el crédito fiscal cuando la adquisición es costo. Por eso el criterio sirve para fiscalizaciones en curso y para reclamaciones en las que la SUNAT haya aplicado la regla del gasto a una compra que en realidad es costo.

Qué debes hacer

Clasifica cada compra antes de defenderla. Revisa si lo que compraste se incorpora a lo que vendes o ejecutas (costo) o si es un desembolso para administrar y mantener la fuente (gasto). Esa clasificación decide qué norma se aplica.
Si es costo, exige el análisis del artículo 20. En tus descargos, señala que la adquisición se rige por el artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta y cita expresamente la RTF N.° 06868-11-2026.
Sustenta la operación con documentos. Ten a la mano los comprobantes de pago, el contrato de la obra o del proyecto y cualquier documento que muestre para qué se usó el material. La RTF no regala créditos: la operación debe acreditarse.
Verifica los requisitos del IGV. El comprobante debe tener el IGV consignado, el proveedor debe estar habilitado y la adquisición debe destinarse a operaciones gravadas, como exige el artículo 18 de la Ley del IGV.
Revisa si el reparo también trae multas. En este caso, al caer el reparo al crédito fiscal, también quedaron sin efecto las multas vinculadas a ese concepto. Si tu caso es similar, pide que se dejen sin efecto ambas.

Ejemplo práctico

Una constructora compra 5 000 bolsas de cemento para ejecutar una obra y anota el IGV como crédito fiscal. En una fiscalización, la SUNAT repara el crédito argumentando que la compra no cumple el principio de causalidad del artículo 37, porque no se acreditó como gasto necesario.

Con el criterio de la RTF N.° 06868-11-2026, la defensa es otra: el cemento se incorpora a la obra, así que es costo computable del artículo 20, no gasto del artículo 37. Si la empresa acredita con los comprobantes y el contrato de ejecución de la obra que el cemento se usó en el proyecto, el reparo no se sostiene y el crédito fiscal se mantiene, junto con la anulación de las multas vinculadas.

Errores comunes

Aceptar que toda compra se juzga por causalidad. La causalidad del artículo 37 es la regla de los gastos. Si la compra es costo, corresponde el análisis del artículo 20.
Registrar como gasto lo que es costo. La clasificación contable y tributaria se hace desde el asiento: si el material se incorpora al producto o a la obra, es costo.
Creer que la RTF autoriza cualquier crédito. La resolución no dice que toda compra registrada como costo genere crédito fiscal automáticamente. Siguen exigiéndose los requisitos del IGV y la acreditación de la operación.
Defenderse sin citar la resolución. En los descargos ante la SUNAT o en la reclamación, la RTF N.° 06868-11-2026 debe citarse expresamente como fundamento.
No revisar las multas vinculadas. Si el reparo cae, las multas que dependen de ese reparo también deben caer; hay que pedirlo.

Preguntas frecuentes

¿Puede la SUNAT quitarme el crédito fiscal si mi compra es costo y no gasto?

No con el argumento de la causalidad del artículo 37. Si la adquisición es costo computable, la SUNAT debe analizarla con el artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta, como establece la RTF N.° 06868-11-2026.

¿Qué diferencia hay entre costo y gasto para el crédito fiscal?

El costo se vincula directamente con la adquisición o producción de los bienes y servicios que la empresa vende o ejecuta, como el cemento en una obra. El gasto es el desembolso necesario para producir y mantener la fuente: administración, servicios, mantenimiento. Cada uno se juzga con su propia regla.

¿La RTF significa que ya no necesito sustentar mis compras?

No. La empresa debe cumplir los requisitos de la Ley del IGV, acreditar la operación con comprobantes y sustentarla documentalmente. Lo que cambia es la norma con la que se juzga la compra, no la obligación de probarla.

¿Qué hago si ya me repararon el crédito fiscal por este motivo?

Cita la RTF N.° 06868-11-2026 en tus descargos o en tu reclamación, acredita que la adquisición es costo con los comprobantes y el contrato del proyecto, y pide que se deje sin efecto el reparo y las multas vinculadas.

¿Este criterio solo sirve para constructoras?

No. Sirve para cualquier empresa cuyas adquisiciones sean costo computable: producción, industria, manufactura y cualquier negocio en el que el material comprado se incorpore a lo que se vende o se ejecuta.