Tu registro de compras en papel también protege tu descuento de impuestos

El caso era el de un contribuyente obligado a llevar el Registro de Compras en formato electrónico conforme al cronograma de incorporación al Sistema Integrado de Registros Electrónicos, el SIRE. Por un período determinado, siguió registrando sus compras en un libro físico. Sunat detectó la diferencia en una fiscalización y desconoció el crédito fiscal del IGV de esas anotaciones, argumentando que no se había cumplido el requisito formal de anotación en el registro electrónico.

El Tribunal estableció la condición que hace procedente la protección: las anotaciones en el registro físico deben haberse realizado antes de que Sunat requiriera la exhibición del registro. Lo que se protege es la buena fe del contribuyente que registró sus operaciones en su momento, aunque en un soporte distinto al requerido, y se distingue de quien arma o reconstruye un registro después para defender un crédito cuestionado.

El razonamiento se apoya en el principio de proporcionalidad: el crédito fiscal es la devolución del impuesto que el contribuyente pagó a su proveedor y tiene derecho a recuperar para evitar la doble tributación. Desconocer ese crédito por un incumplimiento de formato, cuando la operación existió, el IGV se pagó y la anotación fue oportuna, es una sanción desproporcionada.

A quién afecta

Afecta a miles de empresas que migraron tarde al SIRE o que tuvieron problemas en la migración: micro y pequeñas empresas que siguieron usando sus registros físicos durante la transición, aunque técnicamente ya debían haber migrado. Si tus registros físicos se llevaron en su momento y la anotación fue previa a cualquier requerimiento de Sunat, esta resolución te protege.

Afecta también a las empresas con errores en la exportación de datos de sus sistemas al formato SIRE, que mantuvieron en paralelo un registro físico o en Excel, y a los contribuyentes con fiscalizaciones en curso en las que Sunat está cuestionando créditos fiscales por llevar el registro en formato físico.

Desde cuándo

El criterio es vigente y fue difundido por el estudio Henostroza Global Solutions, que analizó la resolución en detalle. La resolución resuelve un caso concreto y su aplicación práctica exige rigor: protege el crédito fiscal, no la infracción formal, y solo cuando la anotación fue oportuna.

Qué debes hacer

Primero, identifica los períodos afectados: determina en qué períodos llevaste el registro en formato físico y si en esos períodos el registro existía y se llevaba al día. Sin esa verificación no puedes invocar el precedente.

Segundo, acredita que la anotación fue oportuna: busca evidencia de que el registro físico existía antes de cualquier actuación de Sunat, como el libro físico con sus anotaciones originales, correos o comunicaciones internas de esa época, y estados de cuenta bancarios que correspondan a los pagos registrados.

Tercero, cita la RTF N.° 02137-11-2026 expresamente en tus descargos ante Sunat o en tu reclamación. Las resoluciones del Tribunal Fiscal deben ser tomadas en cuenta por la administración, aunque solo las de observancia obligatoria sean vinculantes en sentido estricto.

Cuarto, no olvides que los requisitos sustanciales siguen siendo exigibles: la operación debe haber existido, el IGV debe haberse pagado y el comprobante debe cumplir los requisitos. La resolución solo protege el aspecto formal del formato.

Quinto, ten presente que la multa por llevar el registro en formato distinto al requerido sigue siendo aplicable. El precedente protege tu crédito fiscal, no te libra de la multa por la infracción formal del artículo 175 del Código Tributario.

Errores comunes

El error más común es creer que el registro físico siempre vale. No es así: si el registro se completó, se reconstruyó o se regularizó después de recibir la carta de Sunat o el primer requerimiento, el Tribunal no lo protegerá. La oportunidad de la anotación es la condición sin la cual no hay protección.

Otro error frecuente es presentar un libro con anotaciones inconsistentes, sin correlatividad, con enmendaduras o sin los datos mínimos. El registro físico debe ser fehaciente: si no se puede acreditar como tal, el precedente no aplica.

También es común pensar que esta resolución te libra de todo. No: si la operación tiene problemas sustanciales, como un proveedor sin capacidad operativa, una operación no real o un IGV mal consignado, el crédito se cae por otro motivo.

Y un error que se ve mucho: no migrar al SIRE confiando en que el registro físico basta. La resolución protege el pasado, pero de ahora en adelante debes llevar el registro en el formato que te corresponde. La multa por formato incorrecto sigue vigente.

Preguntas frecuentes

¿Puedo seguir llevando mi registro de compras en papel?

No como regla general. Esta resolución protege anotaciones oportunas del pasado; de ahora en adelante debes llevar el registro en el formato electrónico que te corresponde según el cronograma del SIRE. Si no migras, te expones a la multa del artículo 175 del Código Tributario.

¿Qué significa que la anotación debe ser previa al requerimiento?

Significa que el registro físico debe haber existido y estado anotado antes de que Sunat te pidiera exhibirlo. Si armaste el registro después de recibir la carta de Sunat, el Tribunal no lo protege, porque no hay forma de saber si las anotaciones son de esa época o se hicieron para la defensa.

¿La multa por llevar el registro en otro formato desaparece?

No. La resolución protege el crédito fiscal del IGV, pero la infracción formal de llevar los libros en un formato distinto al establecido sigue siendo sancionable con multa. Son dos cosas distintas.

¿Qué hago si Sunat ya me desconoció el crédito por este motivo?

Cita la RTF N.° 02137-11-2026 en tus descargos o en tu reclamación, y acredita con documentos que tu registro físico existía y estaba anotado antes del requerimiento. Si la resolución de determinación ya es firme, evalúa con un especialista si procede la revocación o la corrección de oficio.