S/ 1,2 millones en compras de obra: Sunat no las creyó por falta de papeles

La fehaciencia de compras no se prueba con la factura. El Tribunal Fiscal confirmó un reparo de S/ 1 239 957 al Impuesto a la Renta de 2016 porque una empresa no logró demostrar que sus compras de materiales, equipos y servicios para obras realmente ocurrieron. Tenía facturas, contratos, correos y pagos, pero los papeles no concordaban entre sí: guías sin su par del transportista, recepciones sin fecha ni responsable identificado y entregas meses después de la facturación sin explicar el motivo. Así lo resolvió la RTF N.° 02245-2-2026, del 6 de marzo de 2026.

Qué cambió: la fehaciencia de compras exige probar cada paso de la operación

El caso lo resolvió el Tribunal Fiscal en la RTF N.° 02245-2-2026. La empresa había comprado cemento, ladrillos, fierro, un grupo electrógeno, cables, baldosas, un montacargas y otros materiales y servicios para sus obras, y los sustentó con facturas, guías, contratos, correos, medios de pago y detracciones. El Tribunal consideró ese conjunto insuficiente: los documentos no acreditaban quién vendió, qué se recibió, cómo se trasladó y dónde se usó cada cosa. La fehaciencia de compras se acredita con un conjunto de documentos concordantes que sigan la operación completa, desde el proveedor hasta su destino final. Sin esa cadena, el gasto no es deducible y la SUNAT puede repararlo.

A quién afecta

A todas las empresas que compran materiales, equipos o servicios para obras y los deducen como gasto o costo: constructoras, contratistas, empresas de servicios de obra y cualquier negocio que compre por volumen y reciba entregas parciales. Afecta en especial a los contadores y a quienes atienden fiscalizaciones, porque el Tribunal valoró el conjunto de documentos y no aceptó papeles aislados.

Desde cuándo rige

La RTF N.° 02245-2-2026 es del 6 de marzo de 2026 y fue difundida el 10 de noviembre de 2026. No crea una norma nueva: aplica la exigencia de fehaciencia y el principio de causalidad del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta. El criterio ya se aplica en las fiscalizaciones en curso.

Qué debes hacer

Guarda las dos guías de cada traslado: la del remitente y la del transportista, y verifica que coincidan transportista, bienes, cantidades, origen, destino y referencias. Una factura del flete no reemplaza la guía del transportista.
Registra quién recibió, cuándo y por cuenta de quién: nombre legible, identificación, fecha y conformidad en el documento de recepción, vinculado con la guía y la factura. Una firma sola, sin identificar, no alcanza.
Explica por escrito si facturas antes de recibir: si compras por volumen, con entregas parciales o despachos postergados, guarda el acuerdo comercial, la programación de entregas y las constancias de recepción. En el caso, hubo traslados tres, seis y siete meses después de la facturación sin sustento.
Acredita los dos tramos cuando el material pasa por tu almacén: guarda las guías, el ingreso a almacén, los controles de existencias y la salida y recepción en obra. Los papeles deben seguir el bien desde el proveedor hasta su destino.
No emitas guías paralelas para el mismo traslado: si el proveedor y tú emiten guías para el mismo movimiento, el Tribunal lo considera inconsistente. Define quién es el remitente al inicio de cada traslado.
Si el proveedor entrega en obra, guarda el acuerdo y la evidencia de entrega: que el proveedor se encargue del transporte no te exime de probar que recibiste los materiales. Los sellos de control de la SUNAT en carretera tampoco prueban que el bien llegó a la obra.
Para equipos, guarda la prueba de compra y traslado, no solo el diseño: las especificaciones técnicas, las recomendaciones de instalación y las fotos solo sirven si se pueden vincular con el equipo, la factura y el lugar. En el caso, las fotos no permitían identificar el supuesto montacargas.
Acompaña contratos y correos con evidencia de cumplimiento: los contratos muestran el compromiso, no que el trabajo se hizo. Para servicios de obra, guarda informes de avance, metrados, actas y cuadernos de obra junto con la valorización.
Vincula pagos y detracciones con la compra, pero no los confundas con la prueba: los depósitos y transferencias muestran el dinero, no la entrega de los bienes ni la ejecución del servicio.
Presenta todo el sustento dentro del plazo: el Tribunal no evaluó documentos presentados fuera de los treinta días hábiles del artículo 125 del Código Tributario. Responde por operación y explica cómo cada documento acredita la compra o el servicio.

Ejemplo práctico

Una constructora compra cemento, ladrillos y fierro por S/ 200 000 para una obra en Áncash. Tiene las facturas, pagó por transferencia y guardó las guías del remitente, pero no tiene las guías del transportista, las recepciones no indican quién recibió ni la fecha, y parte del material llegó seis meses después de la factura sin ningún acuerdo que lo explique. En una fiscalización, la SUNAT observa las compras y el Tribunal confirma el reparo: nada de lo presentado prueba la cadena completa. Si la empresa hubiera guardado ambas guías, recepciones con nombre y fecha, y el acuerdo de entregas parciales, habría acreditado la fehaciencia de compras y sostenido la deducción.

Errores comunes

Creer que la factura prueba la compra: la factura acredita el cobro, no que el bien se recibió ni que el servicio se ejecutó.
Guardar solo la guía del remitente: sin la guía del transportista, el traslado queda sin sustento.
Firmas sin identificar y recepciones sin fecha: un papel firmado por alguien que no se identifica no prueba la entrega.
Facturar meses antes sin explicar el desfase: la separación entre facturación y entrega debe poder explicarse con documentos.
Presentar guías contradictorias para el mismo traslado: los documentos deben reflejar el recorrido real, sin aparentar traslados distintos.
Confiar en que el pago prueba la operación: el medio de pago y la detracción no demuestran la entrega ni la ejecución.
Guardar fotos o certificados sin vincularlos: una foto de ladrillos en una obra no prueba que sean los comprados a ese proveedor.
Entregar documentos fuera de plazo: lo presentado fuera de los treinta días hábiles no se evalúa.

Preguntas frecuentes

¿Qué es la fehaciencia de una compra?

Es la prueba de que la operación realmente ocurrió: quién vendió, qué se recibió, cómo se trasladó, quién lo recibió y dónde se usó. Sin fehaciencia, el gasto no es deducible aunque se haya pagado.

¿La factura y el pago no bastan para deducir una compra?

No. Según la RTF N.° 02245-2-2026, la factura, los medios de pago y las detracciones muestran el acuerdo y el dinero, pero no acreditan la entrega de los bienes ni la ejecución de los servicios.

¿Qué documentos guardan la fehaciencia de compras de materiales para obras?

Las guías del remitente y del transportista concordantes, las recepciones con nombre, fecha y conformidad, los acuerdos de entrega, los ingresos y salidas de almacén, los contratos con su evidencia de cumplimiento y los medios de pago vinculados a cada operación.

¿Qué pasa si la entrega llega meses después de la factura?

No es automáticamente inválido, pero debes poder explicarlo con documentos: acuerdos comerciales, programación de entregas, comunicaciones y constancias de recepción. Sin ese sustento, el Tribunal suma el desfase a las demás inconsistencias.

¿El Tribunal exige una lista cerrada de documentos para toda compra?

No. El criterio exige que el conjunto presentado acredite razonable y suficientemente la operación. Los documentos recomendables dependen de la naturaleza de cada compra o servicio.

¿Qué pasa si no puedo acreditar la fehaciencia?

La SUNAT puede desconocer la deducción, lo que genera mayor Impuesto a la Renta, además de multa e intereses moratorios. En este caso, el reparo confirmado fue de S/ 1 239 957.