Si no les pagas a tus directores, no podrás descontar sus sueldos del impuesto

En palabras simples: tu empresa puede registrar en sus libros lo que les debe a los directores, pero si no les pagó, ese monto no baja el impuesto de ese año. La deducción no se pierde: el proyecto permite descontarla en el ejercicio en que efectivamente se pague. Para eso incorpora estos pagos a los alcances de la Cuadragésimo Octava Disposición Transitoria y Final de la Ley del Impuesto a la Renta, que ya permite ese tratamiento para otros gastos.

El objetivo que declara el Ejecutivo es cerrar una puerta al arbitraje tributario: hoy una empresa puede descontar un gasto que solo existe en papeles, con una provisión contable, sin haber desembolsado un sol. El abogado Jorge Dávila Carbajal, socio del estudio Rubio Leguía Normand, explicó que la iniciativa introduce una excepción al criterio del devengo, bajo el cual los gastos se reconocen cuando se generan, sin importar cuándo se pagan. Con el cambio, la deducción quedaría condicionada al pago efectivo de las dietas de los directores.

Dávila precisó que esto no es una idea totalmente nueva en la legislación peruana: ya existen reglas parecidas para determinados gastos vinculados con rentas de segunda, cuarta y quinta categoría, cuya deducción también está condicionada al pago. La exposición de motivos del proyecto lo dice igual: hoy a los directores solo se les aplica un límite de monto, mientras que a quienes ejercen una profesión u oficio de forma independiente ya se les exige el pago como requisito para deducir.

A quién afecta el cambio

Primero, a las sociedades anónimas que tienen directorio y les pagan remuneraciones o dietas a sus directores. Si tu empresa es una S.A. y provisiona esos pagos al cierre del año sin cancelarlos, el cambio te toca de lleno.

También afecta a los contadores y a las áreas de finanzas de esas empresas, que tendrán que llevar un control más fino de las fechas en que efectivamente se pagan las remuneraciones de los directores, para evitar observaciones de Sunat en una fiscalización.

Y en general, a cualquier empresa que use las dietas de directorio como parte de su planificación del Impuesto a la Renta: el momento del pago pasará a decidir en qué año se descuenta el gasto.

Desde cuándo regiría

Todavía no rige nada: es solo un proyecto de ley. El Gobierno lo presentó ante el Congreso y, si se aprueba y se promulga como ley, las modificaciones entrarían en vigor el 1 de enero de 2027.

Ojo: mientras el Congreso no lo apruebe, siguen vigentes las reglas actuales, que solo exigen el límite del 6% de la utilidad comercial. Pero como el cambio apunta al ejercicio 2027, conviene que las empresas lo tengan en cuenta desde ahora al planificar los pagos de fin de año.

Qué debes hacer

• Revisa qué le debes a tu directorio. Identifica las remuneraciones y dietas de directores provisionadas y todavía no pagadas.
• Si quieres descontarlas en el 2027, paga antes de que cierre el ejercicio. Sin pago, la deducción se mueve al año en que pagues.
• Lleva un registro de las fechas de pago. Guarda las constancias de cada pago a los directores: serán tu sustento si Sunat pregunta.
• Coordina con tu directorio. Acuerda con tiempo el calendario de pagos para no quedar con provisiones que no se puedan deducir.
• No confundas el límite con el requisito. El tope del 6% de la utilidad comercial se mantiene; el pago es una condición adicional, no un reemplazo.

Errores comunes

• Creer que ya es ley. Es un proyecto del Ejecutivo en el Congreso: falta debate, aprobación y promulgación.
• Creer que la deducción se pierde si no pagas. No se pierde: se traslada al ejercicio en que se pague.
• Seguir descontando solo con la provisión. Si el proyecto se aprueba, descontar sin haber pagado será motivo de reparo.
• Olvidar el límite del 6%. Aunque pagues, solo puedes descontar hasta el 6% de la utilidad comercial antes del impuesto.
• Mezclar las dietas con otros gastos. Las reglas del pago como requisito ya existen para otros tipos de renta: no es un criterio nuevo, pero ahora alcanzaría a los directores.

Preguntas frecuentes

¿Ya está vigente el cambio?

No. Es una proposición legislativa del Ejecutivo presentada ante el Congreso. Entraría en vigor el 1 de enero de 2027 solo si se aprueba y se promulga como ley.

¿Qué pasa si mi empresa no paga a sus directores este año?

La deducción no se pierde: el proyecto permite descontar esas remuneraciones en el ejercicio en que efectivamente se paguen.

¿Cambia el límite del 6%?

No. Se mantiene el límite del 6% de la utilidad comercial del ejercicio antes del impuesto. Lo que cambia es que además se exigirá el pago.

¿A qué empresas les aplica?

A las sociedades anónimas que pagan remuneraciones a sus directores por el ejercicio de sus funciones.

¿Por qué el Gobierno propone este cambio?

Para reducir el arbitraje tributario: evitar que se deduzcan gastos que solo existen como provisiones contables, sin que haya un desembolso efectivo.