Sunat ya te fiscaliza con inteligencia artificial: cruza tus ventas y bancos en minutos

Qué cambió

La SUNAT pasó de controles reactivos a esquemas preventivos basados en análisis masivo de información y aprendizaje automático (Machine Learning). Estos son los sistemas que ya funcionan:

• Modelo Predictivo de Recuperación de la Deuda: estima la probabilidad de que un contribuyente pague sus obligaciones y lo clasifica según su nivel de riesgo. Su información alimenta el aplicativo interno ATENEA, donde los funcionarios ven de inmediato la calificación de riesgo y el perfil patrimonial de cada contribuyente.
• Modelo Predictivo de Pérdida de Fraccionamientos: anticipa quiénes tienen alta probabilidad de incumplir los pagos de sus fraccionamientos regulados por el artículo 36 del Código Tributario. Durante 2025 identificó a unos 19 mil contribuyentes con fraccionamientos aprobados entre julio y diciembre en elevado riesgo de perder el beneficio.
• Modelo de Perfil de Riesgo de Sujetos Sin Capacidad Operativa (SSCO): usa tres algoritmos de Machine Learning para detectar empresas que podrían sustentar operaciones inexistentes o emitir comprobantes sin actividad económica real. En 2025 se atribuyó la condición de SSCO a 75 contribuyentes y se dio de baja a 1 874 contribuyentes que no lograron demostrar la capacidad mínima para operar.
• Módulo CEO: asiste a los auditores en la planificación de las fiscalizaciones, reuniendo antecedentes, comportamiento tributario, relaciones empresariales y patrones atípicos en comprobantes. Se implementó como piloto en 2025 en las dependencias de San Martín y Piura.
• Analítica avanzada de brechas de incumplimiento: los modelos procesan grandes volúmenes de información financiera, tributaria y de comprobantes para formular hipótesis de incumplimiento y aplicar tratamientos preventivos. Entre los programas activos están la detección de gastos no deducibles ajenos al giro, patrones atípicos en la emisión de comprobantes, operaciones con proveedores SSCO, el acogimiento indebido a regímenes especiales y los pagos con tarjeta sin comprobante emitido.

A quién afecta

A todas las empresas y personas con actividad económica en el Perú, pero en especial a:

• Empresas con crédito fiscal importante: el cruce entre el SIRE y el PDT 621 detecta en tiempo real cualquier diferencia entre el IGV declarado y los comprobantes emitidos.
• Quienes compran a proveedores riesgosos: si tu proveedor es calificado como SSCO o cae en condición de No Habido, tu crédito fiscal y tu gasto deducible quedan automáticamente cuestionados.
• Contribuyentes con fraccionamientos vigentes: el modelo de pérdida de fraccionamientos ya marca a quienes tienen alta probabilidad de incumplir.
• Negocios con movimientos bancarios sin sustento declarado: los cruces incluyen transacciones bancarias, declaraciones del ITF y reportes FATCA/CRS.

Desde cuándo

Los modelos operaron durante 2025 y siguen vigentes en 2026. No hay una fecha única de inicio: es un proceso continuo de perfeccionamiento. La SUNAT ha señalado que seguirá ampliando estos sistemas para maximizar la recaudación, así que el nivel de control solo va a aumentar.

Qué debes hacer

La defensa ya no es solo contable: es tecnológica. La abogada Leyla Keith Rivero Passuni, autora del análisis que dio origen a esta nota, propone un blindaje en tres frentes, y la lógica es simple: detecta tus inconsistencias antes que el fisco.

1. Concilia como lo hace el algoritmo: cruza periódicamente tus XML emitidos y recibidos contra el SIRE y tus registros bancarios. Lo que el sistema detecta primero, lo puedes corregir tú primero.
2. Filtra a tus proveedores en tiempo real: verifica en los padrones de SUNAT si un proveedor es SSCO o No Habido antes de comprarle. Un comprobante de un proveedor sin capacidad operativa puede costarte el crédito fiscal.
3. Arma tu fehaciencia con evidencia digital: vincula cada factura electrónica con su contrato con fecha cierta (firma digital certificada, Ley N.° 27269), órdenes de servicio, entregables y actas de conformidad con marcas de tiempo inalterables. Si el algoritmo te marca, tu respuesta debe ser técnica y estructurada.
4. Revisa tu Clave SOL con frecuencia: las cartas inductivas llegan ahí en cuestión de segundos. Responder a tiempo evita que una inconsistencia digital escale a una fiscalización definitiva.
5. Documenta las causas de tus variaciones: si tus márgenes cambian por una liquidación de stock o un alza de materias primas, deja constancia. El algoritmo ve la anomalía; tu documentación explica la causa.

Ejemplo práctico

Una empresa comercial liquida stock a fin de temporada y su margen bruto cae muy por debajo del promedio de su sector. El modelo de ratios sectoriales la marca como desviación atípica y le llega una carta inductiva por presunto desbalance. Si la empresa tiene las actas de la liquidación, las facturas de venta con los precios rebajados y el sustento contable del costo, responde la carta con evidencia y el caso se cierra. Sin esa documentación, la misma alerta puede escalar a una fiscalización.

Errores comunes

• Creer que una anomalía estadística es una infracción: no lo es. Pero ignorarla sí te pone en riesgo: si no respondes de forma técnica, la inconsistencia escala.
• No revisar la Clave SOL: la carta inductiva no es una acusación, es una invitación a explicar o corregir. Quien no la ve, pierde el plazo de respuesta.
• Comprar sin verificar al proveedor: un solo proveedor SSCO en tus compras puede cuestionar tu crédito fiscal.
• Aceptar la imputación del sistema sin cuestionarla: todo acto administrativo requiere motivación fáctica y jurídica individualizada y auditable. La SUNAT no puede sancionarte solo porque “el sistema arrojó una inconsistencia”.

Preguntas frecuentes

¿La SUNAT puede multarme solo por lo que dice el algoritmo? No. El artículo 139 de la Constitución exige la debida motivación de todo acto administrativo, y en un procedimiento sancionador la carga de la prueba recae en la administración. Tienes derecho a conocer qué variables y datos usó el algoritmo para imputarte un desbalance o una renta ficta.

¿Qué es una carta inductiva? Es el primer contacto formal cuando el sistema detecta una inconsistencia. No es una acusación ni una multa: es una invitación a explicar o corregir. Responderla bien y a tiempo es clave.

¿Qué pasa si mi proveedor es SSCO? Su condición anula automáticamente el crédito fiscal y el gasto deducible de las operaciones con él. Por eso el filtro previo de proveedores es una de las medidas más importantes.

¿Los falsos positivos son frecuentes? Sí, según el análisis citado: variaciones de márgenes por liquidaciones, desfases entre el devengo contable y el flujo de caja bancario, y descalces entre lo propuesto por el SIRE y la realidad contractual son causas habituales de alertas que no corresponden a ninguna infracción.