Olvidaste una factura en el SIRE y no te deja corregir: empresa demandó a Sunat

Según la demanda, una vez generado el Registro de Compras Electrónico, el SIRE permite hacer ajustes sobre comprobantes que ya fueron registrados, pero no permite incorporar de la misma manera un comprobante que fue completamente omitido en ese periodo. En la práctica, eso podría obligar al contribuyente a registrar el comprobante en un periodo posterior, aunque corresponda a una operación de un mes anterior.

Antes de los registros electrónicos, según los argumentos de la demanda, el contribuyente podía incorporar un comprobante omitido en el periodo que le correspondía, respetando las condiciones y plazos de la legislación del IGV.

Por qué importa el crédito fiscal

El crédito fiscal es el IGV que una empresa paga cuando compra bienes o contrata servicios necesarios para sus operaciones y que, cumpliendo los requisitos legales, puede utilizar para reducir el IGV que debe pagar por sus ventas.

Ejemplo de la fuente: una empresa compra mercadería y paga S/ 1 800 de IGV. Ese importe puede convertirse en crédito fiscal y utilizarse para disminuir el impuesto que resulte de sus ventas, siempre que se cumplan los requisitos correspondientes.

El problema no es solamente tecnológico: puede afectar el momento en que una empresa utiliza su crédito fiscal, y con ello la determinación mensual del IGV, con posibles diferencias tributarias, intereses y cuestionamientos en una fiscalización.

Los argumentos principales de la demanda

1. La ley reconoce un plazo para usar el crédito fiscal. La Ley N.° 29215 permite la anotación de los comprobantes de pago dentro de las oportunidades y plazos que establece la legislación del IGV, incluyendo el mes de emisión o los 12 meses siguientes, según corresponda.
2. Los errores formales no deberían quitar el crédito fiscal automáticamente. El artículo 19 de la Ley del IGV establece que determinados incumplimientos relacionados con los requisitos formales del Registro de Compras no implican, por sí solos, la pérdida del derecho al crédito fiscal.
3. Puede cambiar la determinación mensual del IGV. Si el comprobante se usa en un periodo posterior al que corresponde, podría modificar el cálculo del impuesto de los meses involucrados.
4. Trato diferente entre compras y ventas. Otro argumento es que el Registro de Ventas Electrónico sí permite incorporar operaciones omitidas, mientras que el procedimiento cuestionado del Registro de Compras no ofrecería una posibilidad equivalente.

Antecedentes que cita la demanda

• Criterios anteriores del Tribunal Fiscal en las RTF N.° 06136-9-2020, 02440-11-2025, 02137-11-2026 y 08570-10-2026, sobre que las limitaciones operativas de los sistemas electrónicos no deberían determinar automáticamente la pérdida del crédito fiscal.
• Casación N.° 18629-2023-Lima, en la que la Corte Suprema validó el uso del crédito fiscal en un caso donde el contribuyente rectificó sus declaraciones para incorporar comprobantes omitidos.

Cada caso debe analizarse según sus propios hechos y circunstancias; estos antecedentes no garantizan el resultado de esta demanda.

Qué puede pasar ahora

La Sala ha dispuesto correr traslado a la Procuraduría de la SUNAT y solicitar el expediente que dio origen a la disposición cuestionada. Sin fecha de audiencia ni de sentencia en la fuente consultada: verificar antes de publicar cualquier fecha del proceso.

Si finalmente la demanda es declarada fundada, la nulidad de la disposición cuestionada podría tener efectos generales para los obligados comprendidos en el SIRE, y no solamente para la empresa demandante.

A quién afecta

Afecta en especial a las empresas obligadas al SIRE, y a sus áreas de contabilidad, tributación y finanzas. Una factura no registrada a tiempo puede parecer un simple error administrativo, pero puede afectar el crédito fiscal, la declaración mensual del IGV y la posición de la empresa frente a una fiscalización.

No hay un cambio de norma vigente por ahora: el procedimiento cuestionado sigue aplicándose mientras el proceso judicial continúa.

Qué debes hacer

1. Revisa periódicamente tus comprobantes de compras y verifica que estén correctamente incorporados en el SIRE.
2. Detecta los omitidos cuanto antes: compara tus compras del mes con el Registro de Compras Electrónico generado.
3. Guarda la evidencia de la operación: comprobante, pago, contrato o documento que acredite que la compra fue real y necesaria para tus operaciones.
4. Consulta con tu contador o asesor tributario cómo registrar el comprobante omitido en tu caso concreto y si corresponde rectificar la declaración del periodo.
5. No asumas que el crédito se perdió automáticamente por el solo hecho de la omisión: revisa los plazos de la Ley N.° 29215 y el artículo 19 de la Ley del IGV para tu caso.
6. Sigue el proceso judicial si tienes comprobantes omitidos pendientes: un fallo fundado con efectos generales podría cambiar el procedimiento.

Ejemplo práctico

Una empresa compra mercadería en octubre, paga S/ 1 800 de IGV, pero por error no incorpora esa factura en el Registro de Compras de octubre. Con el procedimiento cuestionado, no podría incorporarla en octubre de la misma manera que un ajuste, y podría verse obligada a registrarla en un periodo posterior. Eso cambia el mes en que usa esos S/ 1 800 como crédito fiscal y puede alterar su IGV mensual de octubre y del mes posterior. Verificar con asesor tributario antes de aplicar este ejemplo a un caso real.

Errores comunes

• Tratar una factura omitida como un trámite menor: puede mover el crédito fiscal de un mes a otro.
• Creer que la demanda ya cambió la norma: solo fue admitida a trámite; el procedimiento sigue vigente por ahora.
• Rectificar sin revisar los plazos: la anotación del comprobante tiene plazos legales; revisarlos antes de declarar.
• No dejar evidencia de la compra: sin sustento, es más difícil defender el crédito fiscal en una fiscalización.

Preguntas frecuentes

¿Ya puedo incorporar facturas omitidas en el SIRE como antes?

No. La demanda recién fue admitida a trámite y el procedimiento cuestionado no ha sido declarado nulo. Sigue el procedimiento vigente y asesórate para tu caso.

¿Si la demanda prospera, me beneficia aunque no sea Bechtel?

Según la fuente, si la demanda es declarada fundada, la nulidad podría tener efectos generales para los obligados al SIRE, no solo para la empresa demandante. Eso es una posibilidad, no un resultado ya decidido.

¿Qué hago si ya tengo una factura omitida de meses atrás?

Revisa si aún estás dentro de los plazos de la Ley N.° 29215, guarda la evidencia de la operación y consulta con tu contador si corresponde rectificar. No inventes fechas ni montos en la declaración.