Tu saldo de ITAN no se pierde aunque no lo hayas declarado

La compensación saldo ITAN no se pierde por dejar una casilla en blanco. Eso es lo que acaba de confirmar el Tribunal Fiscal: una empresa pagó S/ 46 498 de Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) y estuvo a punto de perder S/ 14 735 por no haber consignado ese saldo en la Casilla 279 de su declaración anual. La SUNAT le cerró la puerta por ese error formal, pero el Tribunal revocó la decisión y ordenó efectuar la compensación. Una omisión en el formulario no puede borrar un crédito que ya existe y que la propia Administración había reconocido.

Qué cambió con la RTF N.° 09496-2-2026

El caso es directo. La empresa declaró y pagó su ITAN del ejercicio 2021 al contado. Al año siguiente, en su declaración anual del Impuesto a la Renta (Formulario PDT 710), dejó vacía la Casilla 279, donde se consigna el saldo de ITAN no aplicado. Tiempo después, la propia SUNAT reconoció mediante resolución del 24 de abril de 2025 que existía un saldo no utilizado de S/ 14 735 y dejó a salvo el derecho de la empresa a pedir su compensación o devolución.

Pero cuando la empresa solicitó la compensación, en mayo de 2025, la Administración se la negó: como no había llenado la Casilla 279, consideró que no se cumplían los requisitos de la Resolución de Superintendencia N.° 175-2007/SUNAT.

El Tribunal Fiscal, mediante la RTF N.° 09496-2-2026, revocó esa decisión y ordenó efectuar la compensación. Su razonamiento tiene tres pilares: el crédito ya existía y había sido reconocido por la propia Administración, con confirmación del Tribunal Fiscal mediante la RTF N.° 08156-2-2026; una omisión formal en la declaración no puede borrar un crédito tributario ya determinado; y de acuerdo con el artículo 40 del Código Tributario y la jurisprudencia de observancia obligatoria de la RTF N.° 03885-8-2021, el saldo de ITAN puede compensarse contra otras deudas tributarias a solicitud del contribuyente.

Ese último punto es clave: la RTF N.° 03885-8-2021, de observancia obligatoria, ya había establecido que el saldo no utilizado del ITAN puede compensarse contra otros tributos conforme al artículo 40 del Código Tributario. La propia SUNAT adoptó ese criterio en su Informe N.° 000124-2025-SUNAT/7T0000. La RTF N.° 09496-2-2026 lo aplica a un caso concreto: ni siquiera la casilla vacía impide ejercer el derecho cuando el crédito está acreditado.

A quién afecta

Afecta a todas las empresas sujetas al ITAN, el impuesto que grava los activos netos y que se paga como anticipo del Impuesto a la Renta. Cuando el ITAN pagado no se aplica por completo contra el Impuesto a la Renta del mismo ejercicio, queda un saldo a favor. Muchas empresas arrastran esos saldos durante años sin revisarlos, y algunas los pierden de vista por errores tan simples como una casilla sin llenar.

También afecta a los contadores que preparan las declaraciones anuales: la Casilla 279 del PDT 710 es el lugar donde se consigna el saldo de ITAN no aplicado, y dejarla vacía no solo esconde el crédito, sino que puede terminar en una denegatoria cuando se pide la compensación. El Tribunal ahora deja claro que ese error no extingue el derecho, pero el camino para recuperarlo pasa por un reclamo que se pudo evitar.

Desde cuándo rige

El criterio rige con la RTF N.° 09496-2-2026, que aplica la jurisprudencia de observancia obligatoria de la RTF N.° 03885-8-2021 y el artículo 40 del Código Tributario. La SUNAT ya había asumido ese mismo criterio en su Informe N.° 000124-2025-SUNAT/7T0000, por lo que la compensación del saldo de ITAN a solicitud de parte es un derecho vigente, no una novedad pendiente de reglamentación.

El caso concreto se resolvió en 2026, pero el saldo en disputa venía del ejercicio 2021. Eso muestra hasta dónde alcanza el criterio: saldos antiguos, siempre que su existencia esté acreditada, siguen siendo compensables.

Qué debes hacer

Revisa si tienes saldos de ITAN sin aplicar. Busca en tus declaraciones anuales de los últimos ejercicios si quedó ITAN pagado que no se aplicó contra el Impuesto a la Renta. Revisa la Casilla 279 de cada PDT 710.
Verifica que el crédito esté acreditado. El saldo debe constar en tus declaraciones y pagos: el ITAN declarado y pagado, y el Impuesto a la Renta determinado del ejercicio. Si la SUNAT ya reconoció el saldo en alguna resolución, mejor aún.
Solicita la compensación ante la SUNAT. La compensación no es automática: se pide con el Formulario Virtual N.° 1648. Ten en cuenta que, según el tributo contra el que quieras compensar, la SUNAT puede requerir la solicitud por escrito a través de su mesa de partes virtual.
Consigna el saldo en la Casilla 279 en tus próximas declaraciones. Aunque el Tribunal haya dicho que la omisión no borra el crédito, declarar el saldo es el camino más seguro para evitar un proceso largo.
Si te deniegan la compensación por la casilla vacía, reclama. Invoca la RTF N.° 09496-2-2026, la RTF N.° 03885-8-2021 (observancia obligatoria) y el artículo 40 del Código Tributario: el crédito existe aunque la casilla haya quedado en blanco.
No confundas compensación con devolución. El saldo de ITAN no aplicado también puede pedirse en devolución, pero son trámites distintos: la compensación lo aplica contra una deuda tributaria pendiente, y la devolución te devuelve el dinero.

Ejemplo práctico

Una empresa pagó S/ 46 498 de ITAN del ejercicio 2021 al contado. En su declaración anual del año siguiente dejó vacía la Casilla 279 del PDT 710, donde debía consignar el saldo no aplicado. Años después, la SUNAT reconoció por resolución que quedaba un saldo no utilizado de S/ 14 735 y dejó a salvo su derecho a pedir la compensación o la devolución.

Cuando la empresa pidió la compensación, la SUNAT se la negó por la casilla vacía. El Tribunal Fiscal revocó la denegatoria: el crédito ya estaba reconocido y una omisión formal no lo borra. La empresa recuperó sus S/ 14 735 para compensarlos contra sus deudas tributarias.

Errores comunes

Dejar vacía la Casilla 279 del PDT 710. Es el error que originó este caso: el saldo existe, pero no queda consignado donde corresponde.
Creer que el saldo de ITAN se pierde si no se usó en el mismo ejercicio. El saldo no aplicado no desaparece: puede compensarse a solicitud de parte o pedirse en devolución.
No revisar los saldos de ejercicios antiguos. Hay empresas con ITAN pagado en 2021 o antes que nunca revisaron qué pasó con ese saldo.
Aceptar la denegatoria sin reclamar. Si te niegan la compensación solo por la casilla, el Tribunal ya resolvió que ese motivo no basta cuando el crédito está acreditado.
Confundir la compensación automática con la compensación a solicitud. El ITAN solo se aplica automáticamente contra los pagos a cuenta y la regularización del mismo ejercicio. Para compensar el saldo contra otras deudas, hay que pedirlo expresamente.
Pedir la compensación sin acreditar el crédito. Antes de solicitarla, ten a la mano la declaración y el pago del ITAN y el cálculo del saldo no aplicado.

Preguntas frecuentes

¿Se pierde el saldo de ITAN si no lo declaré en la Casilla 279?

No. La RTF N.° 09496-2-2026 establece que una omisión formal en la declaración no borra un crédito tributario ya determinado, siempre que su existencia esté acreditada.

¿Contra qué puedo compensar el saldo de ITAN?

Contra otras deudas tributarias administradas por la SUNAT, conforme al artículo 40 del Código Tributario y a la RTF N.° 03885-8-2021, de observancia obligatoria.

¿La compensación del ITAN es automática?

No. Debe solicitarse ante la SUNAT, por ejemplo con el Formulario Virtual N.° 1648. La aplicación automática del ITAN solo alcanza a los pagos a cuenta y a la regularización del mismo ejercicio.

¿Qué pasa si la SUNAT ya me denegó la compensación por la casilla vacía?

Puedes reclamar invocando la RTF N.° 09496-2-2026 y la RTF N.° 03885-8-2021: el crédito existe aunque la casilla haya quedado en blanco.

¿También puedo pedir la devolución del saldo de ITAN?

Sí. El saldo no aplicado del ITAN puede pedirse en devolución o compensarse contra deudas tributarias; son trámites distintos y debes elegir el que te convenga.