Te fiscalizaron por una cosa y Sunat ya no puede cobrarte por otra

Te revisaron todo un año y pensaste que el tema estaba cerrado. Pero años después la Sunat aparece queriendo cobrarte por algo distinto de ese mismo año. ¿Puede hacerlo? El Tribunal Fiscal acaba de decir que no, al menos no si el plazo ya se le pasó. Es la prescripción tributaria jugando a tu favor, y conviene entender cómo funciona.

El caso quedó en la Resolución del Tribunal Fiscal N.° 08296-3-2026, recogida en el boletín jurisprudencial de noviembre de 2026. La empresa tenía una deuda de impuesto a la renta del 2015 por el valor de mercado de sus operaciones con empresas vinculadas y con países de baja tributación. La Sunat quiso cobrarla, pero el Tribunal dijo que ya era tarde: el plazo para determinar esa deuda se había vencido.

Qué es la prescripción tributaria en palabras simples

La prescripción tributaria es, en criollo, que se le acaba el plazo a la Sunat para cobrarte. Pasado cierto tiempo, la Sunat ya no puede determinar ni cobrarte esa deuda, aunque la deuda haya existido. Por regla general el plazo es de cuatro años, y de seis años si no presentaste tu declaración.

Pero ojo: ese plazo no es automático ni siempre corre igual. Hay actos de la Sunat que lo cortan y lo hacen empezar de cero. Por eso importa tanto saber qué papel te llegó y de qué tema hablaba.

Qué cambió: lo que resolvió el Tribunal Fiscal

El Tribunal dejó una regla clara: los papeles que la Sunat emite dentro de una fiscalización definitiva no pueden afectar a los temas que son propios de una fiscalización parcial distinta. Y como no los afectan, tampoco cortan el plazo para cobrar esos otros temas.

En palabras simples: hay dos tipos de revisión. La fiscalización definitiva es la revisión completa de un impuesto y un periodo: la Sunat revisa todo. La fiscalización parcial es la revisión de un solo tema o de algunos elementos. Si la Sunat te abrió una revisión completa y dentro de ella te notificó papeles, esos papeles solo mueven el plazo de los temas de esa revisión completa. No pueden reabrir el plazo de otro tema que se revisaba por separado y que ya venció.

En el caso concreto, la Sunat determinó la deuda del impuesto a la renta 2015 por el valor de mercado de las operaciones entre partes vinculadas. El Tribunal calculó el plazo: empezó el 1 de enero de 2017 y terminó el primer día hábil de enero de 2021. La Carta de Presentación de la fiscalización definitiva llegó el 20 de diciembre de 2020, pero no sirvió para cortar el plazo, porque esa carta era de una revisión sobre temas distintos.

A quién afecta

A las empresas que han pasado por fiscalizaciones largas o por varias revisiones sobre el mismo año. Si la Sunat te revisó un tema en una fiscalización parcial y luego, en una revisión completa posterior, quiere volver sobre ese mismo tema con el plazo ya vencido, este criterio te protege.

También le sirve a cualquier contribuyente que reciba una determinación de años atrás: antes de pagar o de reclamar, hay que revisar si el plazo ya se venció y si los papeles que te notificaron eran realmente del mismo tema.

Desde cuándo

El criterio ya está vigente: es la Resolución del Tribunal Fiscal N.° 08296-3-2026, publicada en el boletín jurisprudencial de noviembre de 2026, que recoge los criterios de octubre. Se aplica a los casos en los que se discuta si el plazo de la Sunat para determinar una deuda ya se venció.

Qué debes hacer

Si te llega una resolución de determinación de un año viejo, revisa tres cosas antes de pagar:

De qué año y de qué tema es la deuda. La prescripción se calcula por cada tema y cada periodo, no en general.
Qué papeles te notificó la Sunat y cuándo. Anota las fechas: el plazo se cuenta desde el 1 de enero del año siguiente al que se presentó la declaración, y por regla general dura cuatro años.
Si los papeles eran del mismo tema o de otro. Si la Sunat te notificó una carta de una revisión completa sobre un tema distinto, esa carta no reabre el plazo del tema que ya venció. Esa es justo la regla de esta resolución.

Y si el plazo ya venció, la prescripción no se aplica sola: tienes que pedirla ante la Sunat, con el formato que indica su TUPA.

Errores comunes

Creer que cualquier papel de la Sunat reinicia el plazo. No. Tiene que ser un acto que hable del mismo tema y de la misma deuda. Un papel de otro tema no corta el plazo.
Confundir la revisión completa con la parcial. Son dos procedimientos distintos, con plazos distintos: un año para la definitiva y seis meses para la parcial. Esa diferencia cambia todo el cálculo.
Pensar que la prescripción te borra la deuda sola. No: hay que solicitarla. Si no la pides, la Sunat sigue cobrando como si nada.
Mezclar este caso con el de la Casación 27118-2025. En esa casación, la Corte dijo que un requerimiento sí reinicia el plazo cuando abre una fiscalización definitiva sobre ese mismo tema. La diferencia es el tema: si el papel es del mismo asunto, corta el plazo; si es de otro asunto, no.

Preguntas frecuentes

¿Cuánto tiempo tiene la Sunat para cobrarme?

Por regla general, cuatro años desde el 1 de enero del año siguiente a la declaración. Son seis años si no presentaste la declaración y diez años si fuiste agente de retención o percepción y no pagaste lo retenido.

¿Qué es una fiscalización definitiva y una parcial?

La definitiva es la revisión completa de un impuesto y un periodo. La parcial revisa solo uno o algunos elementos de tu obligación. La definitiva dura hasta un año y la parcial hasta seis meses.

¿La carta de una fiscalización definitiva corta el plazo de todo?

No. Según la RTF N.° 08296-3-2026, los actos de una fiscalización definitiva no afectan a los temas propios de una fiscalización parcial distinta, así que no interrumpen el plazo de esos temas.

¿Tengo que pedir la prescripción o se aplica sola?

Tienes que pedirla ante la Sunat, cumpliendo los requisitos de su TUPA. Si no la solicitas, la Sunat no la aplica de oficio.