Sunat quiso cobrarle a una empresa la deuda de su grupo y le dijeron que no

Si integraste un consorcio hace años y la Sunat ahora quiere cobrarte su deuda, hay una pregunta que puede cambiarlo todo. ¿Con qué ley te pueden atribuir la responsabilidad solidaria? El Tribunal Fiscal acaba de responderla con la RTF N.° 08147-3-2026. La administración debe aplicar las normas sustantivas vigentes en el período en que se originó esa responsabilidad, no la norma que esté vigente cuando emite la resolución de atribución. En el caso resuelto, la deuda era del Impuesto a la Renta del ejercicio 2005, así que correspondía aplicar el último párrafo del artículo 18 del Código Tributario modificado por el Decreto Legislativo N.° 953.

Qué cambió con la responsabilidad solidaria

El Tribunal Fiscal partió de una distinción básica de los artículos 7 al 9 del Código Tributario. La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho imponible, mientras que la responsabilidad solidaria surge por mandato legal ante supuestos o conductas específicas. Por eso, para verificar los hechos que configuran la responsabilidad solidaria, como quién es el sujeto responsable, cuáles son sus presupuestos, sus alcances y su límite, se deben aplicar las normas sustantivas vigentes durante el período en que se originó dicha responsabilidad.

En este expediente, la Sunat atribuyó responsabilidad solidaria por la deuda del Impuesto a la Renta del ejercicio 2005 de un consorcio, pero aplicó la norma vigente al momento de emitir la resolución de atribución. El Tribunal Fiscal señaló que eso no corresponde, porque la norma aplicable era la vigente en 2005, es decir, el último párrafo del artículo 18 del Código Tributario en la versión modificada por el Decreto Legislativo N.° 953.

El fallo no dice que los consorciados no respondan por las deudas del consorcio. Lo que dice es que la atribución debe hacerse con la ley correcta, la del momento en que nació la responsabilidad, y que aplicar una ley posterior puede invalidar la atribución.

A quién afecta

Afecta a las empresas que integran o integraron consorcios con contabilidad independiente, muy comunes en construcción y en la ejecución de obras públicas. También afecta a sus socios, gerentes y contadores, porque una atribución de responsabilidad solidaria puede terminar en un cobro directo contra el patrimonio de la empresa consorciada.

El tema es especialmente sensible porque el Tribunal Fiscal ya fijó como criterio de observancia obligatoria, con la RTF N.° 03975-11-2026, que los miembros de un consorcio con contabilidad independiente son responsables solidarios por la totalidad de las deudas tributarias generadas por ese ente colectivo, solo por el hecho de integrarlo o haberlo integrado durante el período en que se originaron las obligaciones pendientes. Para esa imputación no importan el porcentaje de participación, el rol desempeñado ni la intervención efectiva en la gestión administrativa o financiera del negocio común.

Desde cuándo

La RTF N.° 08147-3-2026 se publicó el 12 de noviembre de 2026. El criterio que fija se aplica a las atribuciones de responsabilidad solidaria que la Sunat realice a partir de ahora y también sirve para cuestionar atribuciones ya emitidas que hayan aplicado la norma equivocada, siempre dentro de los plazos y vías de impugnación correspondientes.

Qué debes hacer

Si recibes una resolución de determinación de responsabilidad solidaria, lo primero es revisar qué norma aplicó la Sunat y en qué período se originó la deuda del consorcio. Si la deuda es de un ejercicio antiguo y te aplicaron la ley actual, ese es un argumento central de tu defensa.

Segundo, reúne el contrato de consorcio, las fechas en que integraste el consorcio y los documentos que muestran durante qué período se generaron las obligaciones. La responsabilidad se juzga período por período.

Tercero, no asumas que tu porcentaje de participación te protege. Con el criterio de observancia obligatoria vigente, la Sunat puede imputar la totalidad de la deuda aunque tu participación haya sido minoritaria, así que tu defensa debe centrarse en la correcta aplicación de la norma y en los presupuestos legales, no en tu cuota.

Cuarto, actúa dentro del plazo de impugnación. Una atribución mal sustentada solo se cae si la cuestionas a tiempo por la vía del reclamo y la apelación ante el Tribunal Fiscal.

Errores comunes

El primer error es aceptar la atribución sin revisar la norma aplicada. Muchas resoluciones se caen por este detalle temporal, y es justamente lo que resolvió la RTF N.° 08147-3-2026.

El segundo es creer que, como ya no formas parte del consorcio, la deuda no te alcanza. La responsabilidad se originó mientras lo integrabas, y eso basta para que te la puedan atribuir.

El tercero es confiar en que un porcentaje pequeño de participación limita tu responsabilidad. No es así, según el criterio de observancia obligatoria, la imputación puede ser por la totalidad de la deuda.

El cuarto es no guardar el contrato de consorcio ni los documentos de los períodos. Sin ellos es muy difícil demostrar en qué ejercicio se originó cada obligación y qué norma corresponde aplicar.

Preguntas frecuentes

¿La Sunat puede cobrarme la deuda de un consorcio del que ya no formo parte?

Sí, si integraste el consorcio durante el período en que se originó la deuda. La responsabilidad solidaria nace por haberlo integrado en ese período.

¿Qué ley debe aplicar la Sunat para atribuirme la responsabilidad?

La vigente en el período en que se originó la responsabilidad, no la vigente cuando emite la resolución. Eso es lo que fija la RTF N.° 08147-3-2026.

¿Mi porcentaje de participación me protege?

No. El criterio de observancia obligatoria de la RTF N.° 03975-11-2026 señala que la imputación puede ser por la totalidad de la deuda, sin importar tu participación, tu rol o tu intervención en la gestión.

¿Qué hago si ya me llegó la resolución de atribución?

Revisa la norma aplicada y el período de la deuda, reúne tu documentación y presenta tu reclamo dentro del plazo legal, con asesoría especializada.